核心提示

　　2023年度个人所得税综合所得汇算已于3月1日起开始申报。为帮助广大纳税人准确把握政策，顺利办理年度汇算，4月2日，本报与市政务公开办联办的《民生连线》栏目，邀请国家税务总局沈阳市税务局有关人士做客沈阳日报社5G直播间，就公众普遍关注的今年汇算热点问题进行详细介绍，并现场回答读者和网友提出的问题。

　　本期嘉宾

　　国家税务总局沈阳市税务局个人所得税处副处长 刘冰

　　个税综合所得年度汇算办理 这些问题您需要了解

　　（一）什么是个税综合所得年度汇算？

　　年度汇算指的是年度终了后，纳税人汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的全年收入额，减去全年的费用和扣除，得出应纳税所得额并按照综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。

　　（二）哪些人群需要办理年度汇算？

　　（1）已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的；

　　（2）纳税年度内取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。

　　因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成2023年少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理年度汇算。

　　（三）什么情况下不需要办理年度汇算？

　　纳税人在2023年已依法预缴个人所得税的前提下，符合下列情形之一的无需办理年度汇算：

　　（1）汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；

　　（2）汇算需补税金额不超过400元的；

　　（3）已预缴税额与汇算应纳税额一致的；

　　（4）符合汇算退税条件但不申请退税的。

　　（四）纳税人应该如何办理汇算？

　　汇算主要有三种方式：

　　（1）自己办，即纳税人自行办理。

　　（2）单位办，即请任职受雇单位办理。由单位代为办理的，纳税人应提前与单位以书面或者电子等方式进行确认，补充提供2023年在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。纳税人未与单位确认请其代为办理的，单位不得代办。

　　（3）请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。纳税人需与受托人签订授权书。

　　（五）纳税人在办理2023年度汇算时可享受的税前扣除有哪些？

　　下列在2023年发生的税前扣除，纳税人可在汇算期间填报或补充扣除：

　　（1）减除费用6万元，以及符合条件的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等专项扣除；

　　（2）符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除；

　　（3）符合条件的企业年金和职业年金、商业健康保险、个人养老金等其他扣除；

　　（4）符合条件的公益慈善事业捐赠。

　　同时，取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。

　　（六）纳税人需要为年度汇算准备哪些资料信息？

　　在办理年度汇算前，您需要准备好您的收入、“三险一金”、专项附加扣除、其他扣除（年金、符合条件的商业健康保险和个人养老金）、捐赠、税收优惠、已纳税款等相关信息、凭证或资料，以及接收退税的银行卡，以备您办理年度汇算时使用。

　　第一发布

　　2023年度个税综合所得年度汇算有这些新增优惠

　　2023年，国家税务总局发布了一系列的税收优惠政策，其中包括提高“一老一小”专项附加扣除标准。自2023年1月1日起：

　　3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元；

　　子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元；

　　赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元，其中，独生子女每月扣除3000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人不超过1500元。

　　纳税人可在2023年度综合所得汇算时享受最新标准进行扣除。除此之外，全年一次性奖金单独计税的政策也延续到2027年底，纳税人可以根据本人实际情况在汇算时自行选择单独计税或并入综合所得计税。

　　2023年度汇算的时间为2024年3月1日至6月30日，期间跨度4个月，办税时间非常充裕，无需抢在前一时期扎堆办理。

　　相关链接

　　年度汇算退税、补税这样办理

　　（一）退税

　　如果年度汇算后有应退税额，纳税人可以申请退税，纳税人在申报表的相应栏次勾选“申请退税”并提交给主管税务机关后，即完成了申请程序。税务机关和国库按规定履行必要的程序后即可办理退税，退税款直达纳税人银行账户。申请退税的纳税人需要准确填写身份信息资料和在中国境内开设的符合条件的银行账户。

　　其中，对纳税年度综合所得年收入额不足6万元，但年度中间被预扣预缴过个人所得税的纳税人，税务机关将推送服务提示、提供简易申报表预填服务，纳税人只需确认已预缴税额、填写本人银行账户信息，即可通过网络实现快捷申请退税。如果纳税人对预填服务中的数据有疑问的，也可以选择标准申报表办理年度汇算。

　　（二）补税

　　纳税人办理年度汇算补税的，税务机关提供了多种便捷渠道，纳税人可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付（即第三方支付）等方式缴纳应补税款。邮寄申报并补税的纳税人，需要通过自然人电子税务局或者主管税务机关（办税服务厅）及时关注申报进度并缴纳税款。

　　你知道吗

　　个人所得税税率表（综合所得适用）

　　连线实录

　　问：今年子女教育专项附加扣除提高到了2000元，我填报了2000元，为什么没给我扣除呢？

　　答：您需要确认是不是您的爱人同时填报了子女教育专项附加扣除，每位子女每个月只能扣除2000元，夫妻双方需要协商沟通好，选择由一个人全额扣除或者双方各自扣除1000元，超过规定额度或比例填报专项附加扣除会遭到系统的阻断，建议修改后再提交。

　　问：在办理今年退税时，为什么税务部门提示我有重要异常信息需要处理？

　　答：重要异常信息待处理分很多种类型，具体问题要具体分析。需要注意的是，如果未补税的重要异常信息，往往是由于以前年度存在应补税未办理，或者申报存在疑点但未更正或说明情况的情形，需要把以往年度的问题解决后再依法申请最新年度的汇算退税。

　　问：纳税人通过哪种渠道办理申报最方便？

　　答：税务机关提供了高效、快捷的网络办税渠道，建议纳税人优先选择通过自然人电子税务局办理年度汇算，特别是手机“个人所得税”APP掌上办税。对存在境外所得的居民个人可以通过自然人电子税务局网页端境外所得申报功能办理年度汇算。

　　问：是不是直接确认“个人所得税”APP内的申报表项目数据就可以了？

　　答：不是。税务机关预填的申报表项目数据，是为了方便纳税人，事先根据纳税人、扣缴单位申报的数据等按一定规则填写的，但可能与纳税人的实际情况存在一定出入，还需要纳税人据实对预填的信息进行确认、补充或完善。

　　问：对收入纳税信息有异议怎么办？

　　答：您在通过手机“个人所得税”APP或者自然人电子税务局网页端查询本人的收入纳税记录时，如对相关数据有疑问，可就该笔收入纳税记录咨询支付单位。

　　如果您确定本人从未取得过记录中的某一项，您可直接通过手机“个人所得税”APP或者自然人电子税务局网页端就该笔记录发起申诉并进行承诺。需要特别说明的是，如果您取得了该笔收入，仅是对相关金额有异议，可先联系支付单位请其更正，单位拒不更正或无法联系到单位的，再通过上述渠道进行申诉。

　　问：2023年未缴纳的个人养老金也可以扣除吗？

　　答：符合条件的个人可填报享受2023年度税前扣除。您可以通过个税APP“个人养老金扣除管理”模块进入，点击“一站式申报”功能直接获取您在个人养老金管理服务平台的个人养老金缴存信息并申报个人养老金个税扣除，无需下载个人养老金缴费凭证；您也可以通过“录入凭证申报”功能扫码或手动录入缴费凭证信息并申报个人养老金个税扣除。两种方式录入的扣除信息均可在个人所得税预扣预缴或者汇算清缴阶段进行税前扣除。如果纳税人朋友们无法获取缴费数据或数据不准确，可向开立资金账户的商业银行咨询有关情况。

　　问：纳税人如果超过规定额度或比例填报专项附加扣除会有什么影响吗？

　　答：今年会加强对错误填报专项附加扣除纳税人的监管提醒。对于不按照规定填报专项附加扣除的情形，比如存在夫妻双方各自按照100%比例填报子女教育专项附加扣除，或者篡改证明资料享受大病医疗专项附加扣除等，一经发现，税务机关将通过“个人所得税”APP、网站或扣缴义务人等渠道进行提示提醒。纳税人新增享受扣除或者税收优惠的，应当一并填报相关信息、提供佐证材料。纳税人拒不更正或者不说明情况的，税务机关将按照《财政部 税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》规定暂停其享受专项附加扣除。纳税人按规定更正相关信息或者说明情况后，可继续享受专项附加扣除。

　　在此要特别提醒广大纳税人：如果您与配偶共同填报3岁以下婴幼儿照护、子女教育、大病医疗、住房贷款利息及住房租金等专项附加扣除的，以及与兄弟姐妹共同填报赡养老人专项附加扣除的，一定要与其他填报人沟通填报扣除金额，避免超过规定额度或比例填报专项附加扣除。

　　问：如果纳税人未补税或未足额补税会有哪些监管措施？

　　答：从近几年汇算情况看，大多数纳税人能够如实填报收入和扣除信息，依法履行纳税义务。但税务部门在核查中也发现，小部分纳税人通过虚假、错误填报收入或扣除，以达到多退税款或少缴税款的目的。在此提醒汇算需补税的纳税人，在汇算期结束后未申报补税或未足额补税的，一经发现，税务机关将依法通过手机个税APP、网站等电子渠道及其他方式向纳税人送达税务文书，责令其限期改正，并依法加收滞纳金，同时在其个人所得税《纳税记录》中予以标注。

　　问：为什么汇算退税时税务部门联系我重要异常信息存在未补税的情况？

　　答：申请2023年度汇算退税及其他退税的纳税人，如存在应当办理2022年及以前年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知2022年及以前年度汇算申报存在疑点但未更正或说明情况的，需在办理2022年及以前年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税，否则会影响您办理退税。

　　问：汇算相关资料需要保存多久呢？

　　答：纳税人、代办汇算的单位，需各自将专项附加扣除、税收优惠材料等汇算相关资料，自汇算期结束之日起留存5年。

　　在此提醒纳税人注意，存在股权（股票）激励（含境内企业以境外企业股权为标的对员工进行的股权激励）、职务科技成果转化现金奖励等情况的单位，应当按照相关规定进行报告、备案。同时，纳税人在一个纳税年度内从同一单位多次取得股权激励的，由该单位合并计算扣缴税款。纳税人在一个纳税年度内从不同单位取得股权激励的，可将之前单位取得的股权激励有关信息提供给现单位并由其合并计算扣缴税款，也可在次年3月1日至6月30日自行向税务机关办理合并申报。

　　问：税务部门一般通过什么方式进行汇算通知？

　　答：一般情况下，税务部门会通过电话、站内信及短信方式进行提示提醒，但税务机关不会授权其他所谓的“电子”渠道为纳税人办理汇算。请纳税人通过个税手机APP、自然人电子税务局网站或前往办税服务厅自行办理，务必注意甄别信息，切勿受“能够大量退税”的影响点击不明链接，保护好个人基本信息，以免自身信息泄露财产遭受损失。

　　（沈阳日报、沈报全媒体记者 徐佳婷）